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今年以來，國家持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)，全年減負(fù)將在1萬億元以上。4月份國務(wù)院常務(wù)會出臺了6項減稅政策，受到廣泛關(guān)注，其中多項政策將于7月1日開始實施。
組合發(fā)力支持“雙創(chuàng)”和減負(fù)
“此次推出的一攬子減稅政策，有利于激發(fā)市場活力、擴(kuò)大有效供給，有利于增強(qiáng)市場主體創(chuàng)新動力、提高全要素生產(chǎn)率。”國家稅務(wù)總局所得稅司司長鄧勇表示，歸納起來，此次推出的6項減稅政策是由“1+4+6”構(gòu)成的系列減稅政策。
據(jù)悉，“1”是1項增值稅簡并稅率政策。“4”是4項新增所得稅減稅政策，包括擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微企業(yè)范圍、提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例、開展創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收政策試點、推廣商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策等。“6”是指6項執(zhí)行到期后今年延續(xù)執(zhí)行的稅收政策，包括物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策、有線電視收視費(fèi)增值稅政策、農(nóng)村金融稅收政策等。
“此次減稅新政策聚焦供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，是支持‘雙創(chuàng)’以及為企業(yè)減負(fù)增效的重要舉措。”鄧勇表示，6項減稅政策組合發(fā)力，做到了貨物和勞務(wù)稅、所得稅、財產(chǎn)行為稅三大類稅種的全覆蓋，從種類規(guī)模上看，前所未有。
鄧勇介紹，6項減稅政策內(nèi)涵十分豐富，相關(guān)文件對許多關(guān)乎納稅人的方面作了明確說明，便于納稅人精準(zhǔn)享受優(yōu)惠。
比如，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策，不僅涉及創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人，也涉及初創(chuàng)科技型企業(yè)，相關(guān)的條件設(shè)定和管理要求也作了詳細(xì)規(guī)定。
“在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)領(lǐng)域，稅收通過系統(tǒng)而有針對性的優(yōu)惠政策在促進(jìn)研發(fā)投入、在提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和提高全要素生產(chǎn)率方面發(fā)揮重要作用。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說。
不同的政策，申報節(jié)點和享受時點可能不一樣，納稅人需高度關(guān)注。鄧勇舉例，小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策的時間從2017年1月1日開始，由于小微企業(yè)是按季度預(yù)繳，由于一季度預(yù)繳期已過，因此，2017年7月二季度預(yù)繳申報時，可以直接計算享受優(yōu)惠。2017年一季度預(yù)繳時應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
簡并稅率直接惠及民生
為繼續(xù)推進(jìn)營改增改革，自今年7月1日起，取消13%的稅率檔，改革后形成17%、11%、6%三檔稅率結(jié)構(gòu)。
當(dāng)前，國際稅收競爭日益激烈，不論是契合國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，減輕實體經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)、保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，還是應(yīng)對國際減稅競爭，未來一個時期，減稅降負(fù)將成為我國稅收政策調(diào)整的大方向。
“從國際增值稅發(fā)展實踐來看，為了實現(xiàn)增值稅稅收中性的目標(biāo)，各國逐漸追求更為簡明的增值稅稅制，簡并稅率、減少優(yōu)惠、拓寬稅基已經(jīng)成為增值稅發(fā)展的趨勢和主流。”稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓說。
“簡并稅率政策對納稅人最直接的影響就是降低稅負(fù),可以有效盤活企業(yè)的現(xiàn)金流，提高企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)能力。同時，通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和傳導(dǎo)機(jī)制，對消費(fèi)者也會起到減負(fù)作用。”林楓表示。
張斌認(rèn)為，此次簡并稅率有利于更好地發(fā)揮增值稅公平、中性的稅制優(yōu)勢，為讓市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用，奠定良好的稅制環(huán)境。
“取消13%一檔稅率，稅率結(jié)構(gòu)簡并至17%、11%、6%三檔，主要考慮是，13%稅率適用于農(nóng)產(chǎn)品、圖書、報刊、雜志等與民生密切相關(guān)的消費(fèi)品，化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，以及天然氣等工業(yè)生產(chǎn)資料，取消此檔稅率并下調(diào)至11%，體現(xiàn)了國家對農(nóng)業(yè)、民生領(lǐng)域的稅收支持。”林楓說。
稅優(yōu)健康險要認(rèn)準(zhǔn)“識別碼”
根據(jù)新政，從今年7月1日起，商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策將推至全國。“這次推廣商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除政策，主要是為了推動多層次醫(yī)療體系構(gòu)建、進(jìn)一步改善人民群眾健康保障水平。”鄧勇說。
政策規(guī)定從7月1日起，取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬的個人，以及從事個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶業(yè)主、對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營的承包承租經(jīng)營者和合伙企業(yè)的個人合伙人，這幾類人群購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，一年最多可以在個人所得稅稅前扣除2400元/年（200元/月）。
鄧勇提示，享受商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠是有規(guī)定條件的，與現(xiàn)在市場上普通的商業(yè)健康保險有區(qū)別，最突出的就是這個保險在購買時會生成一個特殊的稅優(yōu)識別碼。所以，有沒有這個稅優(yōu)識別碼就是能不能享受政策優(yōu)惠的關(guān)鍵。
一旦購買了這個保險，要盡快把發(fā)票、保險單等憑證交給任職或支付勞務(wù)報酬的單位財務(wù)。“對采取核定征稅方式的個體工商戶來說，也能享受這個政策。”鄧勇說。
此外，國務(wù)院決定擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業(yè)所得稅減半計算應(yīng)納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。
鄧勇表示，本次減半征稅政策調(diào)整后，“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”以及所從事的行業(yè)等指標(biāo)符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額在30萬元至50萬元之間的，將成為主要受益群體。
